Материалы сайта
Это интересно
Аудит основных средств
Приложение 1 КЛАССИФИКАТОР ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ |Хозяйственная операция |Нормативные акты |Примечание | |№ |Корресп. |Наименование |№ |Дата |Кто |Наименование | | |п/п |счета | |док.| |принял | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |I. Учет поступления и выбытия основных средств | |1. |08, |60 |Поступили основные |65н |03.09.97|МФ РФ |Положение по |Оформляется актом | | |01 | |средства | | | |бухгалтерскому учету |приемки-передачи ф. № | | | | | | | | |“Учет основных |ОС-1 | | | | | | | | |средств” ПБУ 6/97 | | | | | | |33н |20.07.98|МФ РФ |Методические указания | | | | | | | | | |по бухгалтерскому | | | | | | | | | |учету основных средств| | |2. |19 |60 |Отражен НДС по |39 |11.11.95|ГНС РФ |Инструкция “О порядке |Сумма НДС подлежит | | | | |поступившим основным| | | |исчисления и уплаты |возмещению из бюджета в | | | | |средствам | | | |налога на добавленную |полном объеме. | | | | | | | | |стоимость ” с изм. и | | | | | | | | | |доп. | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |3. |01 |74 |Поступили основные |68н |24.12.98|МФ РФ |Приказ “Об утверждении|Данное имущество | | | | |средства в счет | | | |Указаний об отражении |учитывается на отдельном| | | | |вклада в совместную | | | |в бухгалтерском учете |балансе участника, | | | | |деятельность | | | |операций, связанных с |ведущего общие дела. | | | | | | | | |осуществлением | | | | | | | | | |договоров | | | | | | | | | |доверительного | | | | | | | | | |управления | | | | | | | | | |имуществом...” | | |4. |01 |08 |Ввод в эксплуатацию |167 |20.12.94|МФ РФ |Положение по |В бухгалтерском учете у | | |88 |87 |объекта основных | | | |бухгалтерскому учету |застройщика и подрядчика| | | | |средств, | | | |“Учет договоров |расчеты за объекты | | | | |законченного | | | |(контрактов) на |строительства отражаются| | | | |строительством | | | |капитальное |исходя из их договорной | | | | | | | | |строительство” ПБУ |стоимости | | | | | | | | |2/94 | | | | | | |15 |18.02.93|МФ РФ |Письмо “Об отражении в| | | | | | | | | |бухгалтерском учете и | | | | | | | | | |отчетности средств, | | | | | | | | | |использованных на | | | | | | | | | |финансирование | | | | | | | | | |капитальных вложений” | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |5. |01 |75 |Поступили основные |50 |13.06.95|МФ РФ |Положение по |Стоимость основных | | | | |средства в счет | | | |бухгалтерскому учету |средств, выраженная в | | | | |вклада в уставный | | | |“Учет имущества и |иностранной валюте для | | | | |капитал (стоимость | | | |обязательств |отражения в | | | | |вклада выражена в | | | |организации, стоимость|бухгалтерском учете и | | | | |иностранной валюте) | | | |которых выражена в |отчетности, подлежит | | | | | | | | |иностранной валюте” |пересчету в рубли | |6. |76 |47 |Отражается стоимость|16 -|30.10.93|МФ РФ |Письмо “О порядке |Порядок учета | | | | |переданных основных |05/4| | |отражения в |товарообменной операции | | | | |средств на условиях | | | |бухгалтерском учете |зависит от выбранного | | | | |бартера | | | |товарообменных |метода определения | | | | | | | | |операций или операций,|выручки (по мере оплаты | | | | | | | | |осуществляемых на |или по мере отгрузки) | | | | | | | | |бартерной основе” | | |7. |76 |68 |Начислен в бюджет |35 |26.06.95|ГНС РФ |Инструкция “По |В совокупный годовой | | | | |подоходный налог с | | | |применению Закона РФ |доход не включаются | | | | |физического лица, | | | |“О подоходном налоге с|суммы от продажи | | | | |незарегистрированног| | | |физических лиц” изм. №|квартир, жилых домов, | | | | |о в качестве | | | |1-6 |дач, садовых домиков, | | | | |предпринимателя при | | | | |земельных участков, и | | | | |покупке у него | | | | |паев в 5 000 кратном | | | | |основных средств | | | | |размете ММОТ, другого | | | | | | | | | |имущества - в 1 000 | | | | | | | | | |кратном размере ММОТ (п.| | | | | | | | | |8 т) | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |8. |08 |67 |Начислен налог на |30 |15.05.95|ГНС РФ |Инструкция “О порядке |Налог уплачивается с | | | | |приобретение | | | |исчисления и уплаты |автотранспортных | | | | |автотранспортных | | | |налогов, поступающих в|средств, приобретенных в| | | | |средств | | | |дорожные фонды |порядке мены, купли | | | | | | | | | |продажи, лизинга и | | | | | | | | | |взносов в уставный фонд | | | | | | | | | |в процентах от продажной| | | | | | | | | |цены (10%, 20%) без НДС | |9. |47 |80 |Списана прибыль от |34н |29.07.98|МФ РФ |Положение по ведению |У некоммерческих | | | | |реализации основных | | | |бухгалтерского учета и|организаций прибыль от | | | | |средств | | | |бухгалтерской |реализации и прочего | | | | | | | | |отчетности в |выбытия основных средств| | | | | | | | |Российской Федерации |относится на увеличение | | | | | | | | | |доходов, у бюджетных - | | | | | | | | | |на увеличение | | | | | | | | | |финансирования (фондов) | |9а. |81 |68 |Начислена |37 |10.08.95|ГНС РФ |Инструкция “О порядке |Отрицательный результат | | | | |задолженность перед | | | |исчисления и уплаты в |от реализации или | | | | |бюджетом по налогу | | | |бюджет налога на |безвозмездной передачи | | | | |на прибыль по | | | |прибыль предприятий и |основных средств в целях| | | | |стоимости | | | |организаций” |налогообложения не | | | | |безвозмездно | | | | |уменьшает | | | | |полученных объектов | | | | |налогооблагаемую прибыль| | | | |основных средств | | | | | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | | | | | |34 |16.06.95|ГНС РФ |Инструкция “О | | | | | | | | | |налогообложении | | | | | | | | | |прибыли и доходов | | | | | | | | | |иностранных | | | | | | | | | |юридических лиц” | | |10. |08 |60 |Принят к оплате счет|160 |13.12.93|МФ РФ |Положение по |Порядок учета затрат по | | | | |подрядчика. | | | |бухгалтерскому учету |строительству и монтажу | | |08 |10, |Отражаются | | | |долгосрочных |оборудования зависит от | | | |12, |фактические затраты | | | |инвестиций |способа их производства,| | | |69, |на строительство | | | | |подрядного или | | | |70 |(при хозспособе) | | | | |хозяйственного | |11. |47 |01 |Списана с баланса |118 |29.10.93|МФ РФ |Письмо “Об отражении в|При приобретении | | | | |проданная квартира | | | |бухгалтерском учете |отдельных квартир в | | | | |как часть жилого | | | |операции в |объектах жилого дома, | | | | |дома | | | |жилищно-коммунальном |которые продолжают | | | | | | | | |хозяйстве” с изм. и |числиться на балансе в | | | | | | | | |доп. |составе отдельного | | | | | | | | | |объекта жилищного фонда | | | | | | | | | |предприятия - продавца, | | | | | | | | | |предприятие - покупатель| | | | | | | | | |отражает их стоимость по| | | | | | | | | |дебету сч. 04 | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |12. |01 |87 |Получены |117 |23.12.92|МФ РФ |Письмо “Об отражении в| | | | | |безвозмездно | | | |бухгалтерском учете и | | | | | |основные средства в | | | |отчетности операций, | | | | | |порядке приватизации| | | |связанных с | | | | | | | | | |приватизацией | | | | | | | | | |предприятий” | | |II. Операции по переоценке и амортизации основных средств | |1. |01 |87 |Отражена переоценка |1442|07.12.96|Прави-те|Постановление “О |Переоценка | | | | |основных средств | | |льство |переоценке основных |осуществляется на | | | | | | | |РФ |фондов ” |протяжении всего года | | | | | | | |Госко- |Письмо “О порядке | | | | | | |ВГ-1|22.09.98|митет РФ|применения нормативных| | | | | | |-23-| |по |документов по | | | | | | |3747| |стати- |амортизационной | | | | | | | | |стике |политике и переоценке | | | | | | | | | |основных фондов в 1998| | | | | | | | | |году” | | | | | | | | | |Постановление “Об | | | | | | | | | |использовании | | | | | | | | |Прави-те|механизма ускоренной | | | | | | |967 | |льство |амортизации и | | | | | | | |19.08.94|РФ |переоценке основных | | | | | | | | | |фондов” | | | | | | | | | | | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | | | | | |627 |24.06.98|Прави-те|Постановление “Об | | | | | | | | |льство |уточнении порядка | | | | | | | | |РФ |расчета | | | | | | | | | |амортизационных | | | | | | | | | |отчислений и | | | | | | | | | |переоценке основных | | | | | | | | | |фондов”. | | | | | | |01-1| |Государ-|Распоряжение “Об | | | | | | |4/ |27.07.98|ствен-ны|уточнение порядка | | | | | | |840 | |й |расчета | | | | | | | | |та-можен|амортизационных | | | | | | | | |-ный |отчислений ” | | | | | | | | |ко-митет| | | |2. |20 |02 |Начислена |1072|22.10.90|Совет |Постановление “О |Необходимо правильно | | | | |амортизация основных| | |Минис-тр|единых нормах |относить основные | | | | |средств | | |ов |амортизационных |средства к группам по | | | | | | | |СССР |отчислений на полное |амортизационным | | | | | | | | |восстановление |отчислениям | | | | | | | | |основных фондов | | | | | | | | | |народного хозяйства | | | | | | | | | |СССР” | | | | | | | | | |Положение “О порядке | | | | | | | |29.12.90|Госплан |начисления | | | | | | | | |СССР,Мин|амортизационных | | | | | | |№ВГ-| |-фин |отчислений по основным| | | | | | |21-Д| |СССР, |фондам в народном | | | | | | |/144| |Госбанк |хозяйстве” | | | | | | |/ | |СССР, | | | | | | | |17-2| |Гос-комц| | | | | | | |4/4-| |ен | | | | | | | |73 | |СССР,Гос| | | | | | | | | |- | | | | | | | | | |комстат | | | | | | | | | |СССР, | | | | | | | | | |Госс | | | | | | | | | |стройССС| | | | | | | | | |Р | | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | | | | | |190-|30.11.95|Прези-де|Федеральный закон “О | | | | | | |Ф3 | |нт РФ |финансово-промышленных| | | | | | | | | |группах” | | | | | | | | | |Федеральный закон “О | | | | | | |88-Ф| |Прези-де|государственной |Малые предприятия имеют | | | | | |3 |14.06.95|нт РФ |поддержке малого |права применять | | | | | | | | |предпринимательства в |ускоренную амортизацию | | | | | | | | |Российской Федерации” |основных | | | | | | | | | |производственных фондов | | | | | | | | |Общероссийский |в размере в 2 раза | | | | | | | | |классификатор основных|больше нормы | | | | | |359 | | |фондов | | | | | | | | |Госко-ми|Постановление “О мерах| | | | | | | |26.12.94|тет РФ |по совершенствованию | | | | | | |1672| |Правите-|порядка и методов | | | | | | | | |льство |определения | | | | | | | | |РФ |амортизационных | | | | | | | |31.12.97| |отчислений” | | | | | | | | | |Типовые рекомендации | | | | | | | | | |по организации | | | | | | | | | |бухгалтерского учета | | | | | | | | | |для субъектов малого | | | | | | | | |МФ РФ |предпринимательства | | | | | | |64н | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |21.12.98| | | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |III. Операции по ремонту основных средств | |1. |20. |70, |Списаны затраты по |552 |5.08.92 |Прави-те|Положение “О составе |Порядок включения в | | | |69, |ремонту основных | | |льство |затрат по производству|себестоимость зависит от| | | |10, |средств | | |РФ |и реализации продукции|выбранного метода учета | | | |12 | | | | |(работ, услуг), |затрат на ремонт | | | | | | | | |включаемых в |основных средств | | | | | | | | |себестоимость | | | | | | | | | |продукции (работ, | | | | | | | | | |услуг), и о порядке | | | | | | | | | |формирования | | | | | | | | | |финансовых | | | | | | | | | |результатов, | | | | | | | | | |учитываемых при | | | | | | | | | |налогообложении | | | | | | | | | |прибыли” с изм. и доп.| | | | | | | | | |ред. 11.09.98 | | | | | | | | | |Положение по | | | | | | |60н |09.12.98|МФ РФ |бухгалтерскому учету | | | | | | | | | |“Учетная политика | | | | | | | | | |организации” ПБУ 1/98 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | | | | | |71а |30.10.97|Госко-ми|Постановление “Об |Сдача объектов основных | | | | | | | |тет РФ |утверждении |средств после ремонта | | | | | | | | |унифицированных форм |осуществляется актом | | | | | | | | |первичной учетной |приемки-сдачи | | | | | | | | |документации по учету |отремонтированных, | | | | | | | | |труда и его оплаты, |реконструируемых и | | | | | | | | |основных средств и |модернизированных | | | | | | | | |нематериальных |объектов основных | | | | | | | | |активов, материалов, |средств ф. № ОС-3 | | | | | | | | |МБП, работ в | | | | | | | | | |капитальном | | | | | | | | | |строительстве” | | |IV. Операции по аренде и лизингу основных средств | |1. |08 |60 |Получено от |56 |1.11.91 |Минфин |Гражданский кодекс, | | | | | |поставщика | | |СССР |План счетов | | | | | |лизинговое имущество| | | |бухгалтерского учета и| | | | | | | | | |Инструкция по его | | | | | | | | | |применению с изм. и | | | | | | | | | |доп. | | | | | | |15 |17.02.95| |Приказ “Об отражении в|С 1 января 1997 г. не | | | | | | | |МФ РФ |бухгалтерском учете |применяются счета 09 | | | | | | | | |операций по договору |“Арендные обязательства | | | | | | | | |лизинга” |к поступлению” и 97 | | | | | | | | | |“Арендные обязательства”| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Продолжение приложения 1 |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | | | | | | | | |Гражданский кодекс РФ | | | | | | | | | | | | | | | | |164-|29.10.98|Прези-де|Федеральный закон о | | | | | | |Ф3 | |нт РФ |лизинге | | |V. Инвентаризация основных средств | |1. |84 |01 |Списана недостача |49 |13.06.95|МФ РФ |Методические указания |Инвентаризация основных | | | | |основных средств | | | |по инвентаризации |средств должна | | | | | | | | |имущества и финансовых|производиться не реже | | | | | | | | |обязательств |одного раза в три года, | | | | | | | | | |а по библиотечным фондам| | | | | | | | | |не реже одного раза в | | | | | | | | | |пять лет. | | | | | | | | |О рекомендациях по | | | | | | | | | |применению учетных | | | | | | |59 | |МФ РФ |регистров | | | | | | | |24.07.92| |бухгалтерского учета | | | | | | | | | |на предприятиях с | | | | | | | | | |приложением 1 | | Приложение 29 Таблица 1 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ОС |Наименование |Сумма |Удельный вес, % |Отклонения |Темпы, % | |видов основных | | | | | |средств | | | | | | |на 01.01.98|на 31.12.98 |на |на |в абсолютных |по удельному |роста |прироста | | | | |01.01.9|31.12.98|ед. |весу | | | | | | |8 | | | | | | |Здания |284242259 |288141341 |27 |26.6 |+3899082 |-0.4 |101.4 |+1.4 | |Сооружения |10834506 |10955451 |1 |1 |+120945 |- |101.1 |+1.1 | |Передаточные |16991005 |17310458 |1.60 |1.6 |+319453 |- |101.9 |+1.9 | |устройства | | | | | | | | | |Силовые машины и |23675723 |24075685 |2.28 |2.25 |+399962 |-0.03 |101.7 |+1.7 | |оборудование | | | | | | | | | |Рабочие машины и |707802430 |737394053 |67.3 |67.8 |+22591623 |+0.5 |104.2 |+4.2 | |оборудование | | | | | | | | | |Измерительные и |4792702 |4845800 |0.46 |0.4 |+53098 |-0.06 |101.1 |+1.1 | |регулирующие | | | | | | | | | |приборы | | | | | | | | | |Вычислительная |1522041 |1522041 |0.14 |0.13 |- |-0.01 |100 |- | |техника | | | | | | | | | |Трансп. средства |56945 |56945 |0.01 |0.01 |- |- |100 |- | |Производственн. |- |- |- |- |- |- |- |- | |инвентарь и | | | | | | | | | |принадлежности | | | | | | | | | |Хозяйственный |111747 |139363 |0.01 |0.01 |+27616 |- |124.7 |+24.7 | |инвентарь | | | | | | | | | |Прочие ОС |2201647 |2226126 |0.2 |0.2 |+24479 |- |101.1 |+1.1 | |Итого: |1052231005 |1089256606 |100 |100 |+37025601 | |103.5 |+3.5 |