Материалы сайта
Это интересно
Аудит основных средств
Таблица 3 ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ |Задачи проверки |Источники |Процедуры проверки |Метод сбора|Нормативный | | |информационного | |аудитор-ски|акт | | |отображения операций | |х дока- | | | | | |зательств | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1. Аудит наличия и | | | | | |аналитического учета | | | | | |основных средств. | | | | | |1.1. Проверка наличия|Инвентарные карточки |Проверяется наличие |1 | | |объектов основных | |дорогостоящих объектов в местах| | | |средств (особенно | |эксплуатации | | | |дорогостоящих) | | | | | |1.2. Проверка |Приказы руководителя;| | | | |заключения договоров |договоры о |Проверяется наличие договоров и|3 |КЗОТ, Указ Президиума| |о полной |материальной |подлинности подписей | |Верховного Совета | |индивидуальной |ответственности; |ответственных лиц. | |РСФСР от 30.12.76 с | |материальной |список лиц, | | |изм. и доп. | |ответственности с |ответственных за | | | | |лицами, |сохранность; образцы | | | | |ответственными за |подписей. | | | | |сохранность основных | | | | | |средств. | | | | | Продолжение таблицы 3 |1 |2 |3 |4 |5 | |1.3. Проверка сроков |Приказ руководителя, |Проверяются сроки и количество |7,3 |Приказ МФ РФ от | |проведения |инвентаризационные |инвентаризаций в соответствии с| |13.06.95 № 49 | |инвентаризации. |ведомости. |нормативными актами. | | | | |Инвентарные карточки,|Сравнение описи инвентарных | | | |1.4. Проверка ведения|опись инвентарных |карточек с инвентарным списком |1,3 |ПБУ 6/97 | |инвентарных карточек |карточек, акты |и фактическим наличием основных| | | |по всем объектам |приемки и выбытия |средств. | | | |основных средств. |основных средств, | | | | | |инвентарный список. | | | | | |Акты приемки, | | | | |1.5. Проверка |инвентарные карточки |Проверка стоимости и сроков | | | |правильности |договора |полезного использования |5,7 |ПБУ 6/97, ОКОФ | |отнесения средств к |купли-продажи. |объектов | | | |основным | | | | | |2. Аудит поступления | | | | | |основных средств | | | | | |2.1. Проверка |Акты |Визуально сравниваются |3 |Положение о | |документального |приемки-передачи, |представленные документы с | |документах и | |оформления операций |инвентарные карточки |типовыми бланками, а также | |документообороте от | |по движению основных |и др. |наличие всех необходимых | |29.07.83 № 105, | |средств | |реквизитов. | |Постановление | | | | | |Госкомитета РФ от | | | | | |30.10.97 № 71а | Продолжение таблицы 3 |1 |2 |3 |4 |5 | |2.2. Проверка |Договора, акты |Проверяется порядок |4,5 |ПБУ 6/97, | |правильности |приемки, сметы на |формирования первоначальной | |Методические указания| |формирования |строительство и др. |стоимости в соответствии с | |от 20.07.98 № 33н | |первоначальной | |нормативными актами. | | | |стоимости объектов | | | | | |основных средств | | | | | |2.3. Проверка |Договора учредителей,|Проверка правильности |3,5 |ПБУ 6/97, ПБУ 3/95. | |соблюдения |акты приемки, счета. |оприходования ОС и | | | |хозяйственного | |достоверности отчетности. | | | |законодательства по | | | | | |вложению вкладов в | | | | | |Уставный капитал в | | | | | |виде основных | | | | | |средств. | | | | | |2.4. Проверка |Договора |Проверка правильности |3,5 |Гражданский кодекс, | |соблюдения |купли-продажи, |оприходования основных средств,| |ПБУ 6/97. | |законодательства при |счета-фактуры, акты |уплаты налогов в дорожный фонд,| | | |покупке основных |приемки. |достоверности отчетности. | | | |средств. | | | | | |2.5. Проверка |Договора, ф. №2, акты|Проверка правильности |3,5 |Инструкция ГНС РФ от | |соблюдения |приемки. |оприходования, включения | |10.08.95 № 37, ПБУ | |законодательства при | |стоимости основных средств в | |6/97 | |безвозмездном | |налогооблагаемую прибыль, | | | |получении основных | |достоверности отчетности. | | | |средств | | | | | Продолжение таблицы 3 |1 |2 |3 |4 |5 | |2.6. Проверка |Сметы строительства, |Проверка отражения в |2,3,4,5 |Письмо МФ РФ от | |соблюдения |акты приемки, |бухгалтерском учете операций по| |18.02.93 № 15, ПБУ | |законодательства при |договора с подрядными|строительству основных средств | |2/94. | |вводе в эксплуатацию |организациями. |(хозяйственный и подрядный | | | |основных средств, | |способ), достоверности | | | |законченных | |бухгалтерской отчетности. | | | |строительством. | | | | | |2.7.Проверка |Договора, акты |Проверка правильности |3,5 |ПБУ 6/97, Письмо МФ | |соблюдения |приемки, счета. |оприходования и достоверности | |РФ от 30.10.92 № | |законодательства при | |отчетности. | |16-05/04, приказ МФ | |прочем поступлении | | | |РФ от 24.12.98 № 68н | |основных средств. | | | | | |3. Аудит выбытия | | | | | |основных средств | | | | | |3.1. Проверка |Договор учредителей, |Проверка правильности |3,5 |Методические указания| |соблюдения |акты выбытия ф. № |оформления выбытия, | |№ 33н | |законодательства при |ОС-4, ОС-4а, ж-о № |достоверности отчетности. | | | |выбытии основных |13. | | | | |средств, при взносе в| | | | | |уставный капитал | | | | | |других организаций. | | | | | Продолжение таблицы 3 |1 |2 |3 |4 |5 | |3.2. Проверка |Договора |Проверка наличия разрешения |3,4,5 |ПБУ 6/97, | |соблюдения |купли-продажи, |руководителя, правильности | |Методические указания| |законодательства при |счета-фактуры, акты |списания и отражения прибыли, | |№ 33н | |продаже основных |выбытия, ж-о № 13. |достоверности отчетности. | | | |средств | | | | | |3.3. Проверка |Акты ликвидации, |Проверка обоснованности |3,4,5 |ПБУ 6/97, Положение | |соблюдения |ж-о № 13 |ликвидации основных средств, | |по бухгалтерскому | |законодательства при | |правильности определения | |учету и отчетности | |ликвидации основных | |результатов от ликвидации. | |№ 34н | |средств | | | | | |3.4. Проверка прочего|Договора, акты на |Проверка правильности списания,|3,4,5 |то же | |выбытия основных |списание, ж-о № 13 |определения результатов от | | | |средств | |списания | | | |4. Аудит правильности| | | | | |начисления | | | | | |амортизации | | | | | |4.1. Проверка |Расчеты амортизации |Проверяется соответствие |3 |ПБУ 6/97 | |периодичности | |нормативным актам. | | | |начисления износа | | | | | |4.2. Проверка |Акты приемки, |Проверяется соответствие |5 |Постановление Совета | |правильности |инвентарные карточки,|примененных шифров указанным в | |Министров СССР от | |группировки основных |ведомости расчета |Единых нормах амортизационных | |22.10.90 | |средств по шифрам |амортизации |отчислений. | |№ 1072 | |амортизации | | | | | Продолжение таблицы 3 |1 |2 |3 |4 |5 | |4.3. Проверка |Учетная политика |Проверяется наличие фактов |5,4,7 |Постановление № 967, | |правомочности | |начисления ускоренной | |Положение | |использования | |амортизации в случаях, не | |№ | |механизма ускоренной | |предусмотренных | |ВГ-21-Д/144/17-24/4-7| |амортизации | |законодательством. | |3 | |4.4. Проверка наличия|Инвентарные карточки,|Проверяются нормативные сроки |3,4,5 |Положение № | |случаев начисления |расчеты амортизации. |эксплуатации объектов и факты | |ВГ-21-Д/144/17-24/4-7| |износа по основным | |начисления износа. | |3 п.13 | |средствам с истекшим | | | | | |сроком эксплуатации. | | | | | |5. Аудит переоценки | | | | | |основных средств. | | | | | |5.1. Проверка |Документы, |Проверяется документальное |5.4 |Постановление | |правильности |подтверждающие |подтверждение рыночных цен. | |правительства | |определения рыночных |рыночные цены | | |№ 1442 | |цен. | | | | | |5.2. Проверка |Расчет переоценки. |Проверка правильности |5,4 |то же | |правильности | |группировки основных средств по| | | |использования | |видам и использования | | | |индексов (при | |соответствующих индексов. | | | |индексном методе). | | | | | |5.3. Проверка |Ж-о № 12, ж-о № 13, |Проверяется правильность учета |3 |то же, ПБУ 6/97 | |правильности |счет 87 |переоценки в соответствии с | | | |бухгалтерских | |законодательством. | | | |проводок | | | | | Продолжение таблицы 3 |1 |2 |3 |4 |5 | |6. Аудит аренды | | | | | |основных средств. | | | | | |6.1. Проверка |Договора. |Проверяется наличие договоров, |3,5 |З-н о лизинге. | |заключения договоров | |наличие подписей обеих сторон. | | | |аренды. | | | | | |6.2. Проверка |Инвентарные карточки,|Проверка правильности |3,4,5,1,6,7|гражданский кодекс, | |соответствия |забалансовые счета, |оформления документов, | |ПБУ 6/97, Приказ от | |законодательству |ф. № 2, ж-о № 15 |оформления проводок, ведения | |17.02.95 № 15. | |текущей аренды | |обособленного учета основных | | | |основных средств | |средств, сданных в аренду. | | | |6.3. Проверка |Договора, инвентарные|Проверка правильности |1,3,4,5,6,7|то же | |соответствия |карточки, счет 01, |оформления документов, | | | |законодательству |03, забалансовые |проводок. | | | |учета финансовой |счета, ж-о № 15 | | | | |аренды. | | | | | |7. Аудит ремонта | | | | | |основных средств. | | | | | |7.1. Проверка |Учетная политика, |Проверяется соответствие объема|2,4 | | |правильности списания|смета ремонтных |выполненных работ с фактической| | | |затрат на ремонт |работ, калькуляция |суммой списания | | | |основных средств |ремонтных работ. | | | | |7.2. Проверка |ОС-3, ж-о № 10 |Проверяется правильность |3,5 |ПБУ 6/97 | |правильности | |заполнения формы № ОС-3, | | | |оформления операций | |правильность бухгалтерских | | | |по ремонту | |проводок. | | |