Материалы сайта
Это интересно
Аудит основных средств
КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Приложение1 . Понятие основные средства их классификация. Основные средства признаются таковыми в момент их принятия к учету. Под основными средствами, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н, понимаются активы, которые организация не предполагает перепродавать, которые способны приносить организации экономические выгоды и используются организацией для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд в течение срока («срока полезного использования»), превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Особыми объектами основных средств являются земельные участки, объекты природопользования, а также капитальные вложения на коренное улучшение земель (в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям) и законченные капитальные вложения в арендованные основные средства. К основным средствам не относятся финансовые вложения (т.е. инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы) и незавершенные капитальные вложения (т.е. объекты, не введенные в эксплуатацию актами приемки-передачи и иными необходимыми в соответствии с законодательством документами, включая документы о государственной регистрации недвижимости). Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой из них в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности. Более подробное рассмотрение основный средств, например, состав можно увидеть в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОК 013/94) , утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. № 359 ( в редакции изменений 1/98 от 14 апреля 1998г.) Приложение 2. Упрощенная система налогообложения основных средств . Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, соответственно, налогоплательщики, воспользовавшиеся таким режимом, применяют иные правила налогообложения, чем основная масса налогоплательщиков, использующая общий режим налогообложения. Такие правила изложены в гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Особенности учета основных средств. Прежде всего отметим, что в главе 26.2 НК РФ не дается определения понятию «основные средства». Поэтому, учитывая, что, при отсутствии необходимых налогоплательщику понятий в гл. 26.2 НК РФ, он обращается к наиболее близким по предмету регулирования актам законодательства, и то, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену среди прочих уплаты налога на прибыль единым налогом, представляется, что налогоплательщик вправе руководствоваться понятиями, которые содержатся в гл. 25 НК РФ (то есть применять понятие «основные средства» в том же смысле, что и при исчислении налога на прибыль). В целях исчисления единого налога расходы на приобретение основных средств уменьшают полученные налогоплательщиком доходы (пп. 1 и. 1 ст. 346.16 НК РФ), При этом такие расходы учитываются в особенном порядке (а не посредством применения традиционного способа — амортизации), который зависит от того, когда были приобретены основные средства — до или после перехода на упрощенную систему налогообложения. Если расходы на приобретение основных средств были произведены в период применения упрощенной системы налогообложения В случае если расходы на приобретение объектов основных средств были произведены в период применения упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346,16 НК РФ налогоплательщикам (организациям и индивидуальным предпринимателям) следует принимать такие расходы в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. В то же время, исходя из того, что затраты становятся расходами только после их оплаты, по мнению авторов, должно соблюдаться общее правило, в соответствии с которым основное средство, вводимое в эксплуатацию, должно быть оплачено для признания расходом затрат на его приобретение. А это означает, что в целях исчисления единого налога затраты налогоплательщиков на приобретение основных средств следует признавать расходами только после их фактической оплаты. Приложение 3 . Основные бухгалтерские проводки. Согласно правилам бухгалтерского учета , основные средства входят в состав внеоборотных активов. Вся обобщающая информация об их наличии , а также операциях ,связанных с их движением , строительством , приобретением и выбытием отражается на счетах этого раздела и непосредственно на счете 01 «Основные средства». Назначением счета 01 «Основные средства» является полное обобщение информации о наличии и движении принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств , находящихся в эксплуатации , запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 “Основные средства” по первоначальной стоимости . В случаи когда объекты основных средств является собственностью двух или нескольких организаций , то первоначальная стоимость отражается каждой из организаций на счете 01 «Основные средства» в соответствии с затраченными ресурсами . При выбытии объектов основных средств ( продаже , списании , частичной ликвидации , передачи безвозмездно и др.) к счету 01 « Основные средства » для удобства бухгалтерского учета возможно открывать субсчет “ Выбытие основных средств” . В дебет этого субсчета переносится остаточная стоимость выбывающего объекта , а в кредит- сумма накопленной амортизации . На счете 01 «Основные средства» учитываются только основные средства , принадлежащие организации. Арендованные основные средства ( независимо от срока их аренды) учитываются на забалансовом счете « Арендованные основные средства» . Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» должен : . вестись по группам и отдельным инвентарным объектам основных средств ; . обеспечивать возможность получения данных об их наличии м перемещении , необходимо для составления бухгалтерской отчетности( по видам , местам нахождения и т.д.). Рассмотрим самые основные проводки предназначенные для ведения счета 01 «Основные средства» : Дт 08 Кт 60 – приобретение основных средств у поставщика не требующего монтажа. Дт19 Кт60 – Отражена сумма НДС по приобретенным у поставщика основных средств . Дт60 Кт51 – Оплата задолженности поставщикам основных средств с расчетного счета . Дт 01 Кт 08 – Оприходованы поступившие основные средства. Дт 91 Кт 01 – Списывается остаточная стоимость объекта . Основные средства в процессе использования изнашиваются , отчего их первоначальная стоимость уменьшается. Амортизация основных средств отражается в балансе на отдельной статьей . Назначением счета 02 «Амортизация основных средств» является полное обобщение информации об амортизации основных средств , принадлежащих предприятию на правах собственности или дорлгосрочно арендуемых им накопленной за время их эксплуатации . Амортизация основных средств , подлежащая отражению в учете , определяется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное их восстановление . Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется . Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» должен : . вестись по группам основных средств и отдельным инвентарным объектам ; . обеспечивать возможность получения и обработки данных об амортизации основных средств , необходимых для управления предприятием и составления бухгалтерской отчетности. И в заключении , рассмотрим несколько основных проводок по этому вопросу : Дт02 Кт02 – Начислена амортизация по объектам при внутреннем перемещении , переводе из арендуемы в собственные и т. п. Дт02 Кт83 – Доначислена сумма амортизации в связи с переоценкой основных средств. Дт02 Кт91 – Списывается сумма амортизации по объекту. Дт02 Кт01 – Списание суммы начисленной амортизации при выбытии, продажи, частичной ликвидации основных средств. Более подробное рассмотрение бухгалтерских записей по основным средствам ,с учетом нового плана счетов, представлено в (Приложение 2). Основные бухгалтерские записи по счету 01 "Основные средства" в новом плане счетов |№ |Содержание операций |Корреспондирующие | |п/п| |счета | | | |Дебет |Кредит | |1 |Отражена остаточная стоимость основных |01 |03 | | |средств, переведенных арендатором из состава | | | | |долгосрочно арендованного имущества, в | | | | |собственное, после выкупа | | | | |Отражена стоимость объектов основных средств,|01 |03 | | |не предполагаемых более к использованию в | | | | |виде лизингового имущества | | | |2 |Отражены затраты по приобретению отдельных |08 |60,76, | | |объектов основных средств | |70,69, | | | | |10,23 и | | | | |т. д. | |3 |Отражена стоимость отдельных объектов |01 |08 | | |основных средств, принятых на учет на | | | | |основании акта приемки-передачи | | | |4 |Отражена стоимость основных средств, |08 |75 | | |внесенных учредителями в качестве вклада в | | | | |уставный капитал | | | | |Оприходованы вышеуказанные основные средства |01 |08 | | |в учете | | | |5 |Отражены затраты на выполнение |01 |08 | | |геолого-разведочных, буровых и | | | | |проектно-изыскательских работ, на подготовку | | | | |кадров для вновь строящихся организаций, | | | | |затраты по отводу земельных участков и | | | | |переселению в связи со строительством | | | |6 |Отражены операции по безвозмездному получению|08 |98 | | |основных средств: | | | | |Рыночная стоимость безвозмездно полученного | | | | |объекта; | | | | |принят на учет объект основных средств; |01 |08 | | |отражено ежемесячное начисление амортизации; |20,25,26 |02 | | | |др. | | | |одновременно отражен внереализационный доход |98 |91 | |7 |Отражены суммы завышения цен либо |01 |76 | | |арифметические ошибки в предъявленных | | | | |поставщиками и подрядчиками счетах на | | | | |приобретение основных средств, которые ранее | | | | |были отнесены на расчеты по претензиям, и как| | | | |выяснилось впоследствии, взысканию не | | | | |подлежат; | | | | |Оприходованы основные средства , возвращенные|01 |76 | | |в рамках группы взаимосвязанных организаций | | | |8. |Оприходованы основные средства, возвращенные |01 |79 | | |подразделениями организации выделенными на | | | | |отдельные балансы; | | | | |Оприходованы основные средства, возвращенные |01 |79 | | |по окончании договора доверительного | | | | |управления имуществом; | | | | |Основные средства приняты доверительным |01 |79 | | |управляющим на отдельный баланс; | | | | |Основные средства полученные от головной |01 |79 | | |организации приняты на учет (у подразделений | | | | |выделенных на отдельный баланс) | | | |9 |Основные средства, внесенные в качестве |01 |80 | | |вклада в совместную деятельность, | | | | |оприходованы на отдельном балансе у | | | | |участника, ведущего общие дела | | | |10 |Отражен прирост стоимости основных средств, |01 |83 | | |выявленный по результатам переоценки | | | |11 |Отражена сумма амортизации при выбытии |02 |01 | | |основных средств (продаже, списании, передаче| | | | |безвозмездно, частичной ликвидации и др.) | | | |12 |Отражена стоимость животных, выбракованных из|11 |01 | | |основного стада (продуктивный скот по | | | | |первоначальной стоимости; рабочий скот - в | | | | |размере фактически полученных сумм от продажи| | | | |и выбраковки) | | | |13 |Отражены потери по страховым случаям |76 |01 | | |(уничтожение и/или порча основных средств), | | | | |если имущество было застраховано | | | | |Отражены претензия поставщику, когда |76 |01 | | |завышение цен либо арифметические ошибки в | | | | |предъявленных поставщиками и подрядчиками | | | | |счетах обнаружились после того, как записи по| | | | |счетам учета основных средств или затрат были| | | | |совершены (исходя из цен и подсчетов, | | | | |отфактурованных поставщиками и подрядчиками);| | | |14 |Отражена стоимость основных средств, |79 |01 | | |переданных обособленным подразделениям | | | | |организации, выделенным на отдельные балансы | | | |15 |Отражено выбытие основных средств, внесенных |80 |01 | | |в качестве вклада по договору простого | | | | |товарищества | | | | |Отражена стоимость основных средств, |80 |01 | | |возвращенных товарищам, в связи с | | | | |прекращением договора простого товарищества | | | | |(на отдельном балансе у участника, ведущего | | | | |общие дела) | | | |16 |Отражена сумма снижения стоимости основных |83 |01 | | |средств, выявившаяся по результатам их | | | | |переоценки | | | |17 |Отражена остаточная стоимость основных |91 |01 | | |средств при их выбытии (за исключением | | | | |выбытия в результате недостач и порчи, а | | | | |также в связи с чрезвычайными | | | | |обстоятельствами) | | | |18 |Отражена остаточная стоимость недостающих или|94 |01 | | |полностью испорченных основных средств, | | | | |независимо от того, подлежат ли потери | | | | |отнесению на счета учета затрат на | | | | |производство (расходов на продажу) или | | | | |виновных лиц. | | | |19 |Отражены убытки от списания основных средств,|99 |01 | | |утраченных в результате чрезвычайных | | | | |обстоятельств хозяйственной деятельности | | | | |(стихийное бедствие, пожар, авария, | | | | |национализация и т. п.) | | | Приложение 4. Поступление основных средств ( безвозмездная передача). 25 января 2001г на предприятия АО “Квант” поступило оборудование (основное средство) безвозмездно от юридического лица рыночная стоимость которого составляла 70000 рублей. В этом случае корреспонденция счетов выглядит следующим образом: Получен объект, требующий монтажа (первоначальная стоимость 70 000 рублей, расходы по монтажу данного оборудования составили 25 000 рублей. сюда вошла заработная плата рабочих включая отчисления на социальное страхование).Для целей бухгалтерского учета организация применяет линейный метод начисления амортизации . первоначальная стоимость Д 08 “Вложения во внеоборотные активы” 70 000 руб. К98-2 “Доходы будущих периодов”(субсчет-“Безвозмездно полученные ценности”) 70 000 руб. сумма износа Д 20 “Основное производство” 874 руб. К 02-1 “Амортизация основных средств” 874 руб. Д 08 “Вложения во внеоборотные активы” 6 950руб. К 69 “Расчеты по социальному страхованию” 6 950руб. Д 08 “Вложения во внеоборотные активы” 18 050руб. К 70 “Расчеты сперсоналом по оплате труда” 18 050руб. При принатии на баланс этого объекта после выполнения соответствующих процедур делается следующая проводка : оборудование принято в эксплуатацию Д 01 “Основные средства” 95 000руб. К 08 “Вложения во внеоборотные активы” 95 000руб. Стоимость основных средств может увеличиваться при их переоценки на сумму дооценки . Подробнее об этом будет сказано далее. Внутреннее перемещение основных средств отражается по дебету и кредиту счета 01 “Основные средства” в разрезе соответствующих субсчетов. Основанием для такой записи является акт (накладная) приемки-передачи основных средств форма ОС-1 , выписывается в 2-х экз. работником структурного подразделения организации сдатчика. Первый экз. с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию , второй- структурному подразделению организации сдатчика . Приложение 5. Ремонт объекта основных средств хозяйственным способом. Рассмотрим проведения ремонтных работ хозяйственным способом на примере нашего предприятия АО «Квант» . В июле-августе 2002г организация выполнила работы по текущему ремонту производственного здания ( ремонт кровли и остекления ) силами своих рабочих . Стоимость приобретенных и использованных на производство ремонта материалов составила 24000 рублей. , в том числе НДС 4000 рублей , зарплата с начислениями 25000 рублей . Проведение ремонта в бухгалтерском учете отразится проводками : Д 10 “Материалы” 20 000 руб. К 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 20 000 руб. Д 19 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” 4 000 руб. К 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 4 000 руб. Д 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 24 000 руб. К 51 “Расчетный счет” 24 000 руб. Д 68 “Расчеты с бюджетом” 4000 руб. К 19 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” 4000 руб. Д 23 “Вспомогательное производство” 20 000 руб. К 10 “Материалы” 20 000 руб. Д 23 “Вспомогательное производство” 25 000 руб. К 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” 25 000 руб. Документами служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций являются : - калькуляция стоимости ремонтных работ ; - накладная на передачу материалов со склада на проведение ремонтных работ ; - бухгалтерская справка о сумме оплаты труда и начислений на нее за выполненный объем ремонтных работ ; - акт на выполнение ремонтных работ подтверждающий сам факт проведения ремонта его объем и стоимость . (см. ниже) Приложение 6. Выбытие основных средств по договору комиссии . Продажа основных средств может осуществляться через посредническую организацию путем оформления договора комиссии. Рассмотрим пример комиссионер по договору комиссии продал легковой автомобиль комитента по цене 60000руб в том числе НДС 10000руб. Сумма комиссионного вознаграждения определена в размере 3500 руб. или 7% цены продажи в том числе НДС 583 руб Первоначальная стоимость автомобиля составляет 65000 руб . Сумма износа 24000руб В учете комитента будут сделаны следующие проводки : Д 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 65 000 руб. К 01“Основные средства” суб. счет(собственные) 65 000 руб. Д 91 “Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (расходы) 17 750 руб. К 01 “Основные средства” суб. счет (выбытие) 17 750 руб. Д 02“Амортизация основных средств” 47 250 руб. К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 47 250 руб. Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 60 000 руб. К 91 “Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (доходы) 60 000 руб. Д 91“Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (расходы) 10 000 руб. К 68 “расчеты по налогам и сборам ” 10 000 руб. Д 91“Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (расходы) 2 917 руб. К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” 2 917 руб. Д 19 “Налог на добавленную стоимость ” 583 руб. К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” 583 руб. Д 91 “Прочие доходы и расходы ” 6 083 руб . К 99 “Прибыли и убытки ” 6 083 руб. Для документального отражения выбытия автотранспортных средств существует акт на списание по автотранспортным средствам форма № ОС-4а. Приложение 7. Выбытие основных средств(ликвидация). Рассмотрим еще один из способов выбытия объекта основных средств (трактор) на предприятии АО «Квант». В июне 2002г. организация принимает решение о ликвидации принадлежащего ей объекта основных средств по причине его морального износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации . Объект был приобретен в марте 2000г за 720 000руб.в том числе НДС 120 000 руб.Годовая норма амортизации в соответствии с требованиями Единых норм амортизационных отчислений – 12,5%. При ликвидации объекта приходуются материалы , рыночная стоимость которых установлена в размере 8 000 руб. 1 Ликвидация объекта первоначальная стоимость Д 01 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 600 000 руб. К 01“Основные средства” 600 000 руб. износ Д 02“Амортизация основных средств” 585 000 руб. К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 585 000 руб. остаточная стоимость Д 91“Прочие доходы и расходы ” 15 000 руб. К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 15 000 руб. 2.Получены материалы при ликвидации Д 10 “Материалы” 8 000 руб. К 91 “Прочие доходы и расходы ” 8 000 руб. 3. Финансовый результат Д 99“Прибыли и убытки ” 7 000 руб. К 91“Прочие доходы и расходы ” 7 000 руб. Полученные от ликвидации объекта основных средств материалы для целей бухгалтерского учета приходуются по рыночной стоимости и в дальнейшем уже ни чем не отличаются от других материалов приобретенных или изготовленных собственными силами . Для документального отражения выбытия автотранспортных средств существует акт на списание по автотранспортным средствам форма № ОС-4а. Приложение 8. Основные недостатки учета основных средств на предприятии. Недостатки организации учета основных средств в АО “Квант” При определении недостатков учета основных средств в АО “Квант” я бы хотел сначала остановиться на общих моментах, а потом на некоторых практических недостатках. Основным общим недостатком системы учета основных средств является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель как бы не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть теоретически. Практически достаточных усилий по контролю за основными средствами руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью. Теперь перейду к основным недостаткам конкретного характера. При зачислении в состав основных средств на предприятии процедура не соблюдается в должной форме: акт приемки (форма ОС-1) не оформляется, то есть фактически сам факт постановки на учет основных средств фиксируется только при помощи бухгалтерской проводки (Д 01, К 08) и увеличением в связи с этим дебетового сальдо по счету 01 на сумму вновь поступившего основного средства. На предприятии не ведутся инвентарные карточки учета основных средств. Учет объектов ведется таким образом: ведутся записи об основных средствах по порядку номеров с указанием сальдо на первое число каждого месяца в инвентарной книге. Там же указываются наименование, количество, цена, шифр и норма амортизации. Такая система по моему мнению не рассчитана на дальнейшее расширение предприятия, которое связано с увеличением количества и номенклатуры используемых на нем основных средств. Недостатки, связанные с действующим законодательством Практика бухгалтерского учета основных средств на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с действующим законодательством. Я укажу на некоторые из них. Несовершенство “Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”, выпущенных в 1990 году. Это несовершенство заключается в следующем: затрудненность, а порой — невозможность, поиска конкретного наименования приобретаемых основных средств в связи с тем, что перечень устарел (такие предметы, как пейджеры, телекоммуникационное оборудование и т.п. появились за последние годы и для нахождения соответствующих им позиций приходится обращаться за помощью к экспертам; слишком велики сроки амортизации компьютерной техники (10 лет), при этом неучтено, что персональные ЭВМ устаревают и заменяются на предприятии каждые 2-3 года, и это при том, что компьютерная техника составляет значительную часть основных средств многих современных предприятий. Среди прочих нормативных актов выделяется Положение по бухгалтерскому учету основных средств (фондов) государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций. Так как этот документ является стандартом в области учета основных средств, а датируется 1976 годом, то давно назрела необходимость его замены на более новый. Также хочется отметить общую громоздкость законодательства, его устаревание и неприспособленность к условиям учета при помощи современной вычислительной техники. Приложение 9 План и программа проведения аудита. Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки основных средств должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены ниже. Общий план аудита основных средств Проверяемая организация АО «Квант» Период аудита С 01. 01. по 31.12.99 Количество человеко-часов \ 280 Руководитель аудиторской группы Иванов И.И. Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1. Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 1% |№ |Планируемые виды |Период |Исполнитель |Примечания | |п/п|работ |проведения | | | | | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1 |Аудит наличия и |В течение |Иванов И. И.|Согласно | | |сохранности |отчетного |Петров И.Я. |сводному | | |основных средств |года | |общему плану| | | | | |аудита | | | | | |экономическо| | | | | |го субъекта | |2 |Аудит движения | |Иванов И.И. | | | |основных средств | | | | |3 |Аудит правильности | |Петров И.Я. | | | |начисления износа | | | | |4 |Проверка | |Иванов И.И. | | | |правильности | |Петров И.Я. | | | |налогообложения по | | | | | |основным средствам | | | | Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов Проверяемая организация АО «Квант» Период аудита С 01. 01. по 31.12.99 Количество человеко-часов \ 280 Руководитель аудиторской группы Иванов И.И. Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1. Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 1% |№ |Перечень |Период |Исполнитель |Рабочие документы | |п/п|аудиторских |проведения | |аудитора | | |мероприятий | | | | | |(процедур) | | | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1 |Аудит наличия и |В течение |Иванов И.И. | | | |сохранности |года |Петров И.Я. | | | |основных средств | | | | |1.1|Проверка |Ежеквартально |Иванов И. И |Приказы, | | |создания | | |распоряжения | | |комиссии по приемке| | | | | | | | | | | |основных средств | | | | |1.2|Проверка |Ежеквартально |Петров И. Я. | | | |оформления | | |Договоры | | |договоров купли- | | |,соглашения | | |продажи | | | | | |основных | | | | | |средств | | | | |1.3|Проверка |Ежеквартально |Иванов И. И |Протоколы, | | |оформления | | |соглашения , | | |протоколов | | |приказы | | |договорной цены | | | | | | | | | | |1.4|Проверка | |Петров И. Я |Акты | | |правильности |Ежеквартально | |приемки-передачи ,| | |отражения | | |инвентарные | | |первоначальной | | |карточки , Журналы| | |стоимости в актах | | |регистрации | | |приемки-передачи | | | | | |основных средств | | | | |1.5|Проверка |Ежеквартально |Иванов И. И |Проектно сметная | | |правильности | | |документация , | | |отражения | | |приказы , акты | | |первоначальной | | |инвентаризации | | |стоимости после | | | | | |достройки и | | | | | |дооборудования | | | | | |объектов, | | | | | |реконструкции или | | | | | |частичной | | | | | |ликвидации обьектов| | | | | | | | | | | | | | | | |1.6|Оценка |Ежеквартально |Петров И. Я |Первичные | | |организации | | |документы, | | |синтетического | | |учетные | | |и | | |регистры, учетная | | |аналитического | | |политика | | |учета | | | | | |основных средств | | | | | |в | | | | | |бухгалтерии | | | | | |предприятия и по | | | | | |материально-ответст| | | | | |венным лицам в | | | | | |местах эксплуатации| | | | | |основных | | | | | |средств | | | | |1.7|Проверка и |Ежеквартально |Иванов И. И |Учетная | | |оценка | | |политика, | | |действующего на | | |приказы, сметы, | | |предприятии порядка| | |отчеты | | | | | | | | |учета затрат на| | | | | |ремонт основных | | | | | |средств | | | | |1.8|Проверка |По мере |Петров И.Я. |Приказы, акты, | | |результатов |совершения | |инвентаризационные| | |произведенной |операций | |документы, учетные| | |пере- оценки | | |регистры | | |основных | | | | | |средств | | | | |1.9|Проверка |В течение-|Иванов И. И |Инвентаризационные| | |результатов. |года | |документы, | | |последней | | |первичные | | |инвентаризации | | |документы, | | |основных средств | | |учетные регистры | |1.1|Ознакомление с |Ежеквартально |Петров И.Я. |Картотека, | |0 |по рядком ведения | | |инвентаризационные| | |картотеки основных | | |документы, | | |средств и | | |приказы, договоры| | |инвентарных | | |о материальной | | |списков по | | |ответственности | | |конкретным | | | | | |материально-ответве| | | | | |тственным лицам | | | | | |бухгалтерией | | | | | |предприятия | | | | |1.1|Проверка |Ежеквартально.|Иванов И.И |Приказы, | |1 |обеспеченности | | |распоряжения | | |бухгалтерии | | | | | |предприятия | | | | | |действующими | | | | | |нормативными | | | | | |документами | | | | |1.1|Проверка |Ежеквартально |Петров И.Я |Формы отчетности | |2 |отражения. в | | | | | |отчетности наличия | | | | | |основных средств | | | | |2 |Аудит движения |В течение |Иванов И.И | | | |основных средств. |года. |Петров И.Я. | | |2.1|Проверка |Ежеквартально |Иванов И.И. |Приказы, акты | | |правильности | | |приемки, регистры | | |отражения в | | |бухгалтерского | | |бухгалтерском | | |учета | | |учете ^ взносов в| | | | | |уставный капитал | | | | |2.2|Проверка |Ежеквартально |- Петров И.Я. |Методики оценки, | | |правильности оценки| | |протоколы | | |вносимых в | | |собраний | | |уставный капитал | | |учредителей | | |основных средств | | | | | | | | | | |2.3|Проверка |Ежеквартально |Иванов И. И. |Приказы, акты, | | |фактиче ского | | |счета, регистры | | |поступления в | | |бухгалтерского | | |качестве вкладов | | |учета, баланс | | |учредителей в | | | | | |уставный | | | | | |капитал | | | | | |основных | | | | | |средств | | | | |2.4|Проверка |Ежеквартально |Петров И.Я |Протоколы, | | |фактического | | |приказы, регистры| | |выбытия основных| | |бухгалтерского | | |средств в | | |учета, акты | | |результате | | |,баланс | | |расчетов с | | | | | |учредителями | | | | |2.5|Проверка отражения |Ежеквартально |Петров И.Я. |Формы от- четности| | |отчетности | | | | | |движения основных | | | | | |средств | | | | | | | | | | |3 |Аудит |В течение |Иванов И.И. | | | |правильности |года |Петров И.Я. | | | |начисления износа | | | | |3.1|Проверка |Помесячно |Иванов И.И. |Справки, регистры | | |правильности | | |бухгалтерского | | |ежемесячного | | |учета, баланс | | |начисления износа| | | | | |по основным | | | | | |средствам | | | | |3.2|Проверка |Помесячно |Петров И.Я |Справки, расчеты ,| | |объектов ОС, по | | |регистры | | |которым не | | |бухгалтерского | | |начисляется | | |учета, документы | | |амортизация | | | | |3.3|Проверка |Помесячно |Иванов И.И. |Расчеты , справки | | |объектов ОС, по | | |, регистры | | |которым начисляется| | |бухгалтерского | | |ускоренная . | | |учета , сметы | | |амортизация | | | | |3.4|Проверка документов|По мере |Петров И.Я |Решение совета | | |по начисленной |внесения в | |директоров, | | |амортизации ОС, |уставный | |решение годового | | |которые вносятся |капитал. | |собрания | | |в качестве вклада| | |акционеров | | |в уставный . | | | | |3.5|Проверка срока, |Помесячно |Иванов И. И. |Протоколы, | | |с | | |справки, расчеты, | | |которого | | |акты, баланс, | | |начинается | | |регистры | | |и с которого | | |бухгалтерского | | |заканчивается | | |учета, данные о | | |начисление | | |движении | | |амортизации ОС | | |денежных | | | | | |средств | |3.6|Проверка |Ежеквартально |Петров И. Я |Формы от | | |отражения | | |четности | | |в отчетности | | | | | |начисленной | | | | | |амортизации | | | | | |основных средств | | | | |4 |Проверка |В течение |Иванов И.И | | | |правильности |года |Петров И.Я | | | |налогообложения по| | | | | |основным средствам | | | | |4.1|Проверка |По срокам |Иванов И.И. |Закон «О НДC», | | |правильности |налоговых |Петров И.Я |Инструкция ГНС № | | |расчетов по НДС |платежей | |39, баланс, | | | | | |декларация по НДС | |4.2|Проверка |По срокам |Иванов И.И |Закон «О налоге на| | |правильности |налоговых |Петров И.Я |прибыль», | | |расчетов по налогу |платежей | |Инструкция ГНС № | | |на прибыль | | |37, отчет о | | | | | |прибылях и | | | | | |убытках, справки, | | | | | |расчеты | |4.3|Проверка |По срокам |Иванов И.И. |Закон «О | | |правильности |налоговых |Петров И.Я. |подоходном налоге | | |расчетов по |платежей | |с физических лиц»,| | |подоходному | | |Инструкция ГНС № | | |налогу с | | |35, справки, | | |физических лиц | | |расчеты, сведения | |4.4|Проверка |По срокам |Иванов И.И. |Закон «О налоге на| | |правильности |налоговых |Петров И.Я. |имущество | | |расчетов по |платежей | |юридических лиц», | | |налогу на | | |Инструкция ГНС № | | |имущество, | | |33, справки, | | |юридических лиц | | |расчеты | |4.5|Проверка |По срокам |Иванов И.И. |Законодательство о| | |правильности |платежей |Петров И. Я. |внебюджетных, в | | |расчетов по иным | | |том | | |обязательным | | |числе | | |платежам | | |социальных, | | | | | |фондах, справки, | | | | | |расчеты, сведения | |4.6|Проверка |Ежеквартально |Иванов И.И. |Формы от | | |отражения в | |Петров И.Я. |четности | | |отчетности всех| | | | | |операций по учету | | | | | |основных средств | | | | Руководитель аудиторской организации А.А. Смирнов Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов Приложение 10. Типичные ошибки Примерный перечень их таков: • В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках (форма ОС-6). Однако на предприятии этого не делаю считая ведение таких карточек излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков а на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов. • Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на сч. О1 «Основные средства». • Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации. • Оприходование основных средств не по цене их приобретения. . В состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов по заемным средствам. • При покупке основных средств у физических лиц не всегда удерживается подоходный налог. • При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в состав доходов будущих периодов (кредит сч. 83 «Доходы будущих периодов»), а по мере начисления дивидендов присоединяется к балансовой прибыли (дебет сч. 83 «Доходы будущих периодов», кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»). Настоящий порядок действовал до 1 января 1995г. • При безвозмездной передаче основных средств выявленный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала или фонда социальной сферы. • Начисление износа основных средств производится один раз в квартал. • Предприятие продолжает начислять износ по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации. • Неправомерное ускоренное начисление износа основных средств. • Списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года. • Простое хищение средств (основной тип мошенничества). Типовая межотраслевая форма № ОС-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а |УТВЕРЖДАЮ | | |Гл. Инженер | | | |должность | | | | |Сорокин А. | | | |М. | |подпись | |расшифровка | | | |подписи | | | | | |“ |25|”|января |20|01|г. | |АКТ (НАКЛАДНАЯ) № |15 | приемки-передачи основных средств | |Коды | |Форма по ОКУД |0306001 | |Организа|АО «Квант» |по | | |ция | |ОКПО | | |Дата |Код |Код лица, | |составл|вида |ответственно| |ения |операци|го за | | |и |сохранность | | | |основных | | | |средств | |23.01.2| | | |001 | | | |наименование объекта | | |в | Местного органа власти (Управы СВАО) | |эксплуатаци| | |ю от | | |В момент приемки (передачи) | | |объект находится в | | | |местонахождение объекта | |Объект (оборудование) |Год |Дата ввода| |Номер | | |выпуска |в | |паспорта | | |(постройки|эксплуатац| | | | |) |ию (месяц,| | | | | |год) | | | |вид |код | | | | | |16 |17 |18 |19 |20 |21 | | | |1998 |Январь | |665598723 | | | | |2001г. | | | | | | | | | | |Основание | | |перемещения | | |Краткая | | |характеристика | | |объекта | | Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней): |Приспособления и |Содержание драгоценных материалов (металлов, | |принадлежности |камней) | |наименование |код|кол|наименов|номенкла|единица измерения |колич| | | |и- |ание |тур- | |е- | | | |чес|драгоцен|ный | |ство | | | |тво|ного |номер | |(масс| | | | |материал| | |а) | | | | |а | | | | | | | | | |наименование |код| | |22 |23 |24 |25 |26 |27 |28 |29 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Оборотная сторона формы № ОС-1 |Объект техническим |соответству| | |условиям |ет | | | |не | | | |соответству| | | |ет | | | | |указать, что именно не соответствует | | | |Доработ|не | | |ка |требуетс| | | |я | | | |требуетс|указать, что именно требуется | | |я | | | | |Результаты испытания|Соответствует техническим условиям | |объекта | | | | |Заключение |Ввести объект в эксплуатацию | |комиссии: | | | | | | | | |Приложение. Перечень технической | Технический паспорт | |документации | | | | | | | | | | |Председатель комиссии|Гл. Инженер | | | |Сорокин А. М. | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |Члены комиссии: |Гл. Механик | | | |Федоров С. А. | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | | |Начальник цеха| | | |Сергеев М .П. | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | | | | | | | | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | Объект основных средств |сдал |Зав. Складом | | | |Митрофанов С. | | | | | | |К. | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка | | | | | | |подписи | |приня|Начальник цеха| | | |Сергеев М .П. | |л | | | | | | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка | | | | | | |подписи | Отметка бухгалтерии об открытии карточки (записи в книге) или перемещении объекта. |Главный бухгалтер | | |Самойлова Т. В. | |(бухгалтер) | | | | | |подпись | |расшифровка подписи | |“|1|”|февраля |2|0|г| | |5| | |0|1|.| Т и п о в а я м е ж о т р а с л е в а я ф о р м а № О С - 1 5 У т в е р ж д е н а П о с т а н о в л е н и е м Г о с к о м с т а т а Р о с с и и О т 1 0 . 9 7 № 7 1 а |А К Т |37 | |№ | | приемки-передачи оборудования в монтаж | |Коды | |Форма по ОКУД |0306007 | |Организа|АО «Квант» |по | | |ция | |ОКПО | | |Дата |Код вида|Структу|Вид |Склад-о|Корреспондирую| |состав-|операции|р- |дея- |тправит|щий счет | | | |ное |тельнос|ель | | |ления | |под- |ти | | | | | |разделе| | | | | | |ние | | | | | | | | | |счет, |код | | | | | | |субсче|анали-| | | | | | |т | | | | | | | | |тическ| | | | | | | |ого | | | | | | | |учета | |23.01.2| | | | | | | |001 | | | | | | | |Место |Отдел главного механика АО «Квант» | |составления | | |акта | | |Переда| Ремонтному цеху | |но | | | |наименование монтажной организации | |перечисленное ниже оборудование | Цехе 1 | |для монтажа в | | | |наименование здания, сооружения, цеха | |Оборудование |Тип, марка |Номер |Организация|Номер |Поступление |Колич|Цена, |Сумма, | | | |паспорта |-изготовите|позиции по |на склад |е- |руб. коп.|руб. коп.| | | |или |ль |технологиче|заказчика |ство | | | | | |маркировка | |ской схеме | | | | | | |не | | | |соответству| | | |ет | | |чертежу (если не соответствует,| Технический чертеж | |указать, в чем) | | | | |Оборудование |комплектн|(указать состав комплекта и технической документации, | |передано |о | | | |не | | | |комплектн| | | |о | | |по которой произведена приемка, и |Дифекты не обнаружены | |какая комплектность) | | | | | | |Дефекты при наружном осмотре |не |(если обнаружены, | |оборудования |обнаружены | | | |обнаружены | | |подробно их | | |перечислить) | | | | | | |Примечание|Дефекты, обнаруженные при ревизии, монтаже и испытании оборудования, оформляются актом о выявленных дефектах| |. |оборудования (Форма № ОС-16) | |Заключение о пригодности|Объект годен к монтажу | |к монтажу: | | | | |Сдал представитель |Гл. Механик | | | |Федоров С. А. | |заказчика | | | | | | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |Принял представитель |Начальник РЦ | | | |Устинов Л. В. | |монтажной организации | | | | | | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка подписи | Указанное оборудование принято на хранение |Материально ответственное лицо |Кладовщик | | | |Попов В.А. | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |“|2|”|января |2|0|г| | |4| | |0|1|.| Типовая межотраслевая форма № ОС-3 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а |УТВЕРЖДАЮ | | |Ген. директор | | | |должность | | | | |Андреев А.А | |подпись | |расшифровка | | | |подписи | | | | | |“ |28|”|августа |20|02|г. | |А К Т |69 | |№ | | приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов | |Коды | |Форма по ОКУД |0306002 | |Организа|АО «Квант» |по | | |ция | |ОКПО | | |Дата |Код |Код лица, | |составл|вида |ответственно| |ения |операци|го за | | |и |сохранность | | | |основных | | | |средств | |26.08.2| |06 | |002г. | | | |Структ|Вид |Первон|Сумма |Дебет |Кредит |Первон|Номер | |урное |деятел|ачаль-|начисл| | |ачаль-| | |подраз|ьности| |енной | | | | | |де- | |ная |аморти| | |ная | | |ление | |(балан|зации,| | |(балан| | | | |со- | | | |со- | | | | |вая) |руб. | | |вая) | | | | |стои- |коп. | | |стои- | | | | |мость | | | |мость | | | | |до | | | |с уче-| | | | |про- | | | | | | | | |ведени| | | |том | | | | |я ре- | | | |ре- | | | | |констр| | | |констр| | | | |укции,| | | |укции,| | | | | | | | | | | | | |модерн| | | |модерн| | | | |иза- | | | |иза- | | | | |ции, | | | |ции, | | | | |руб. | | | |руб. | | | | |коп. | | | |коп. | | |Организация (структурное подразделение)|Собственными силами | |– исполнитель работ | | |По договору | |”| |2| |г.| | | | |(заказу) от “ | | | |0| |№ | | | | | | | | | | | | | |наименование объекта | | |Дата | |Дата | | | | |находился в ремонте (реконструкции, |8.07.2002 |п|27.08.2002|, |19 |дн| |модернизации) с | |о| |т.| |ей| | | | | |е.| | | Предусмотренные работы по ремонту (реконструкции, модернизации) выполнены |полность| | |ю | | |не | | |полность| | |ю | | | | |указать, что именно не выполнено | | | С П Р А В К А |Стоимость выполненного объема работ, руб. коп. | |по договору (заказу) |фактическая | |ремонта |реконструкци|ремонта |реконструкци|затрат по | | |и | |и |доставке | | |(модернизаци| |(модернизаци|оборудования| | |и) | |и) | | |1 |2 |3 |4 |5 | |49000 | |49000 | | | | | | | | | | | | | | | |Руководитель |Нач. рем. | | | |Антюфеев И. И. | |подразделения |мастерской| | | | | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |Главный бухгалтер | | | | |Самойлова Т. В. | |(бухгалтер) | | | | | | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |“|2|”|августа |2|0|г| | |9| | |0|2|.| Оборотная сторона формы № ОС-3 По окончании ремонта (реконструкции, модернизации) объект прошел испытания и сдан в эксплуатацию. |Изменения в характеристике объекта, вызванные | | |реконструкцией, модернизацией | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |сдал |Зам . нач. Р М| | | |Федоров Ф.Ф | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка | | | | | | |подписи | |приня|Зам нач. | | | |Сергеев С.С. | |л |ремонтного | | | | | | |управления | | | | | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка | | | | | | |подписи | | |2|”|Августа |2|0|г| |“|7| | |0|2|.| Типовая межотраслевая форма № ОС4а Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а |УТВЕРЖДАЮ | | |Ген. директор | | | |должность | | | | |Андреев А. | | | |А. | |подпись | |расшифровка | | | |подписи | | | | | |“ |26|”|января |20|01|г. | |А К Т |402 | |№ | | на списание автотранспортных средств | |Коды | |Форма по ОКУД |0306004 | |Организа|АО «Квант» |по | | |ция | |ОКПО | | |Дата |Код |Код лица, | |составл|вида |ответственно| |ения |операци|го за | | |и |сохранность | | | |авто- | | | |транспортных| | | |средств | |21.01.2| | | |001 | | | |Структ|Вид |Дебет |Кредит |Первон|Сумма | Номер | |урное |деятел| | |ачаль-|начисл| | |подраз|ь- | | | |енной | | |делени|ности | | |ная |аморти| | |е | | | |(балан|зации,| | | | | | |со- | | | | | | | |вая) |руб. | | | | | | |стои- |коп. | | | | | | |мость,| | | | | | | |руб. | | | | | | | |коп. | | | | |прицепа, | |марка | | | | | | |полуприцепа | | | | | | | |грузопод| |, |95621 |, |9864 |, |567ТТП77 | |ъемность| |двигат| |шасс| |государственный | | | | |ель № | |и № | |номерной знак | | |вместимо| | | | | | | | |сть | | | | | | | | |технический |81 |масса объекта по |1960 |т| |паспорт № | |паспорту | |,| |наличие драгоценных | | |металлов | | |В результате |Автомобиля Волга 31024 |его агрегатов, узлов и | |осмотра | |механизмов и | | |автомобиля, прицепа, полуприцепа | | ознакомления с документами (паспорт, формуляр) комиссия установила: |1. Состоит на балансе |2|”|марта|1|9|г. | |организации с “ |0| | |9|9| | |2. Причина |продажа |Код| | |списания | | | | |3. Техническое |Удовлетворительное пригоден к эксплуатации | |состояние | | |4. Сведения о снятии с |С учета снят | |учета в ГАИ | | |Транспортные средства |Год |Дата |Пробег, км | | |выпуска |ввода в | | | | |эксплуат| | | | |ацию | | | | |(месяц, | | | | |год) | | |вид автомобиля, |код | | |с начала|после | |прицепа, | | | |эксплуат|последне| |полуприцепа | | | |ации |го | | | | | | |капиталь| | | | | | |ного | | | | | | |ремонта | |11 |12 |13 |14 |15 |16 | |Волга 31024 | |1978 |март |22 210 |1 047 | | | | | |тыс. км |тыс. км | | | | |1999 | | | |Заключение |В связи спродажей постановили списать с баланса | |комиссии: | | |Приложение. Перечень прилагаемых|Приказ директора № 35 от 20.01.2001г. | |документов | | | | |Председатель комиссии|Гл. Механик | | | |Федоров С. А. | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |Члены комиссии: |Нач . | | | |Иванов П.Р. | | |транспортного | | | | | | |участка | | | | | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | | |бухгалтер | | | |Сидорова Г. Н. | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка подписи | Оборотная сторона формы № ОС-4а Подлежат оприходованию следующие основные детали и узлы: |Номер |Наименование |Единиц|Количе|Цена, |Сумма, | | | |а |ство |руб. |руб. | | | |измере| |коп. |коп. | | | |ния | | | | |по |по |номенк| | | | | | |порядк|катало|ла- | | | | | | |у |гу |турный| | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Итого | | Справка о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания |Затраты на списание |Поступило от списания по ценам возможного | | |использования | |вид |номер |статья |сумма, |номер |ценности |количес|сумма, | |работ |докумен|затрат |руб. |докумен| |тво |руб. | | |та | |коп. |та | | |коп. | | | | | | |наимено|код | | | | | | | | |вание |(номенк| | | | | | | | | |латур- | | | | | | | | | |ный | | | | | | | | | |номер) | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Итого | | | | |Итого | | |Результаты | | |списания | | |Выручка от | |ру| |ко| | |реализации | |б.| |п.| | | |сумма прописью | | | |номер и дата | | | | | | |документа | В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено. |Главный бухгалтер | | |Самойлова Т. В. | |(бухгалтер) | | | | | |подпись | |расшифровка подписи | |“|2|”|января |2|0|г| | |4| | |0|1|.| Типовая межотраслевая форма № ОС4а Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а |УТВЕРЖДАЮ | | |Ген. директор | | | |должность | | | | |Андреев А. | | | |А. | |подпись | |расшифровка | | | |подписи | | | | | |“ |26|”|января |20|02|г. | |А К Т |645 | |№ | | на списание автотранспортных средств | |Коды | |Форма по ОКУД |0306004 | |Организа|АО «Квант» |по | | |ция | |ОКПО | | |Дата |Код |Код лица, | |составл|вида |ответственно| |ения |операци|го за | | |и |сохранность | | | |авто- | | | |транспортных| | | |средств | |21.01.2| | | |002 | | | |Структ|Вид |Дебет |Кредит |Первон|Сумма | Номер | |урное |деятел| | |ачаль-|начисл| | |подраз|ь- | | | |енной | | |делени|ности | | |ная |аморти| | |е | | | |(балан|зации,| | | | | | |со- | | | | | | | |вая) |руб. | | | | | | |стои- |коп. | | | | | | |мость,| | | | | | | |руб. | | | | | | | |коп. | | | | |прицепа, | |марка | | | | | | |полуприцепа | | | | | | | |грузопод| |, |32651 |, | |, |658ТП77 | |ъемность| |двигат| |шасс| |государственный | | | | |ель № | |и № | |номерной знак | | |вместимо| | | | | | | | |сть | | | | | | | | |технический |21 |масса объекта по |2960 |т| |паспорт № | |паспорту | |,| |наличие драгоценных | | |металлов | | |В результате |Трактора Беларус Т306 |его агрегатов, узлов и | |осмотра | |механизмов и | | |автомобиля, прицепа, полуприцепа | | ознакомления с документами (паспорт, формуляр) комиссия установила: |1. Состоит на балансе |2|”|марта|1|9|г. | |организации с “ |0| | |9|0| | |2. Причина |Нецелесообразность проведения ремонта |Код| | |списания | | | | |3. Техническое | Полностью изношен | |состояние | | |4. Сведения о снятии с |С учета снят | |учета в ГАИ | | |Транспортные средства |Год |Дата |Пробег, км | | |выпуска |ввода в | | | | |эксплуат| | | | |ацию | | | | |(месяц, | | | | |год) | | |вид автомобиля, |код | | |с начала|после | |прицепа, | | | |эксплуат|последне| |полуприцепа | | | |ации |го | | | | | | |капиталь| | | | | | |ного | | | | | | |ремонта | |11 |12 |13 |14 |15 |16 | |Беларус Т306 | |1978 |январь |28210 |14147 | | | | | |тыс. км |тыс. км | | | | |1998 | | | |Заключение |В связи с нецелесообразность проведения ремонта постановили | |комиссии: |списать с баланса | | | |Приложение. Перечень прилагаемых|Приказ директора № 332 от 20.01.2001г. | |документов | | | | |Председатель комиссии|Гл. Механик | | | |Федоров С. А. | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | |Члены комиссии: |Нач . | | | |Иванов П.Р. | | |транспортного | | | | | | |участка | | | | | | |должность | |подпись | |расшифровка подписи | | |бухгалтер | | | |Сидорова Г. Н. | |М.П. |должность | |подпись | |расшифровка подписи | Оборотная сторона формы № ОС-4а Подлежат оприходованию следующие основные детали и узлы: |Номер |Наименование |Единиц|Количе|Цена, |Сумма, | | | |а |ство |руб. |руб. | | | |измере| |коп. |коп. | | | |ния | | | | |по |по |номенк| | | | | | |порядк|катало|ла- | | | | | | |у |гу |турный| | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | |1 |433-65| |Колеса с профилем обоза|шт |5 |260 |1300 | |2 |426 |110101|Топливный бак |шт |1 |300 |300 | | | |0 | | | | | | |3 |32651 |240101|Двигатель |шт |1 |3000 |3000 | | | |0 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Итого |4600 | Справка о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания |Затраты на списание |Поступило от списания по ценам возможного | | |использования | |вид |номер |статья |сумма, |номер |ценности |количес|сумма, | |работ |докумен|затрат |руб. |докумен| |тво |руб. | | |та | |коп. |та | | |коп. | | | | | | |наимено|код | | | | | | | | |вание |(номенк| | | | | | | | | |латур- | | | | | | | | | |ный | | | | | | | | | |номер) | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |разборк|Нар 10 |3/п |600 |Накл 4 |металол| |800кг |2500 | |а | | | | |ом | | | | | |От |С/страх|300 |От | | | | | | |22.01.0| | |25.01.0| | | | | | |2 | | |2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Итого |900 | | | |Итого |2500 | |Результаты |Прибыль в сумме 8000 руб. | |списания | | |Выручка от | |ру| |ко| | |реализации | |б.| |п.| | | |сумма прописью | | | |номер и дата | | | | | | |документа | В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено. |Главный бухгалтер | | |Самойлова Т. В. | |(бухгалтер) | | | | | |подпись | |расшифровка подписи | |“|2|”|января |2|0|г| | |4| | |0|2|.| ----------------------- ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот , многолетние насаждения и прочие основные средства. Капитальные вложения в коренное улучшение земель ( осушительные , оросительные, и другие мелиоративные работы ) , капитальные вложения а арендованные основные средства Земельные участки, объекты Природопользования (вода, недра и другие природные ресурса